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    [浅谈加强和完善企业内部控制]完善内部控制

    时间:2019-10-14 09:53:09来源:博文学习网本文已影响

    浅谈加强和完善企业内部控制

    浅谈加强和完善企业内部控制 加强和完善企业内部控制制度,已成为当前理论界和实 务界最为关注的话题之一。加强企业内部控制要处理好内控 制度控点和控面的关系,保证内控制度控制重点的基础上在 单位的各方面进行全面控制;
    要提升规范控制程度,以规范 的制度控制企业;
    要正确处理内部控制与审计的关系,保证 内审工作真正发挥其作用;
    内控制度要有灵活性和简便性并 且要与创新相伴;
    加强企业内部控制要加强法制建设,加强 单位负责人的自觉控制意识。本文从以上几方面对如何加强 内部控制进行了论述说明。

    摘 要:
    我们知道,企业经营失败、会计信息失真及不守法经营 在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺失或失效,加强 和完善企业内部控制制度,已成为当前理论界和实务界最为 关注的话题之一。环境的变化和管理理论的不断发展,也要 求企业内部控制必须随之完善和发展。完善企业内部控制制 度,保证会计信息的质量,对于防范舞弊,减少损失,提高 资本的再生能力具有积极的意义。随着铁路局直管站段等重 大改革措施的实施,生产力布局进一步优化调整,铁路运输 企业的管理跨度相应加大,管辖单位相应增多,由于地区间 的经济发展不平衡及管内单位历史遗留问题较多等原因,管 理控制的难度也达到前所未有的程度,因此,加强内部控制 是非常必要的。本文将就我国内部控制的现状分析原因,就如何完善企业内部控制制度谈以下几点看法。

    一、企业内部控制的现状 (一)没有形成法制制约的大环境。

    我国目前尚未正式提出权威性的内部控制标准体系,对 内部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一个公认的标 准体系。我国还没有真正形成有法可依、执法必严、违法必 究的大环境,因此,在一个单位也就很难形成有章必媚,违 章必究的局面。目前,绝大多数企业还未意识到内部控制的 重要性,对内部控制也存在很多误解,甚至有些企业对内部 控制的概念非常模糊,致使我国企业内部控制普遍薄弱。

    (二)重大事项决策和执行,没有很好的分离制约,存在 “重大”无标准,“决策”无民主的现象。

    (三)内部审计没有形成制度化,该设内审机构的不设, 该配备专职或兼职内审人员的不配置。

    (四)人员素质低。

    企业存在以上情况,加剧了有章不循、违章不究,循与 不循、究与不究,以法人代表意志为转移的现状。

    二、如何加强和完善企业内部控制 1、加强企业内部控制要处理好控点与控面之间的关系 严谨的内部控制,不仅要对企业经营管理的各个方面实 行全方位的有效控制,把企业的各项经济活动全面置于经济 监控之中,而且要对企业经营管理的重要方面、重要环节实 行重点控制。面的控制与点的控制要有机结合,内部控制才能发挥良好的效益。在实施企业内部控制时如何找到控制点, 通过点的控制起到牵一发而动全身的作用是需要认真对待 的问题。

    2、加强企业内部控制要提升规范控制程度。

    提起内部控制制度,人们往往想起会计工作岗位在设置 上管钱的不管账,管报销的不管稽核等、其实内部控制制度 内容极为丰富,涉及到企业经营管理的所有方面和所有环节。

    对于一个复杂系统工程的控制,不能靠人治,也不能靠简单 的出纳控制、财务管理来实现目的,而是靠一套科学规范的 内部控制制度,用制度来规范管理的行为,让管理者在从事 经营管理活动中,知道干什么、怎么干,按照规定的程序来 完成工作任务、接受规定的控制管理。

    3、加强企业内部控制要正确处理内部控制与内部审计 的关系 内部控制是由控制环境、会计系统和控制程序三个要素 组成的,而内部审计是控制环境的一个特殊因素。内部审计 既是企业内部控制的一个部分,也是监督内部控制其他环节 的主要力量,在内部控制的监督过程中,内部审计发挥着越 来越重要的作用,内部审计通过监督控制环境和控制程序的 有效性,监督企业的内部控制是否被执行并及时反馈有关执 行结果的信息,帮助企业更有效地实现预期控制目标。因此, 内部审计人员必须独立于被审部门或人员,并且必须直接向 企业最高管理层负责并报告工作。要建立长效机制,把内部审计监督工作真正长期化、日常化,使内部审计工作真正发 挥其监督作用,杜绝违法乱纪现象发生,保证会计信息是企 业生产经营活动的真实反映。

    4、加强企业内部控制要保证内部控制与创新要相依相 伴。

    实施内部控制是为了保证企业经营健康发展,绝不能让 内部控制成为阻碍企业发展的障碍。在一定的意义上讲,控 制是为企业经营导航,其自身没有资产再生的功能,而保证 企业生产经营活力的源泉是创新,即技术创新、管理创新、 制度创新。只有不断创新,企业才能不断适应市场变化,生 产经营才有足够的动力。这就告诉我们,保持企业发展不仅 要实施内部控制,更要促进企业创新。有活力的内部控制制 度应是推动企业创新的制度,对企业创新工程给予足够的支 持,在支持中对创新过程实施全面控制,防止企业创新过程 中产生舞弊行为。

    5、加强企业内部控制要加强法制建设,加强单位负责 人的自觉控制意识 从我国一些企业的现状分析,这些企业不是没有内部控 制,而是没有很好地执行。其中,往往是企业负责人带头不 执行,破坏既定的内部控制程序,导致内部控制形同虚设或 只对下不对上。内部控制成败如何取决于企业员工的控制意 识和行为,而单位负责人内部控制的自觉意识和行为又是关 键。从理论上讲,内部控制本身也有局限性,其中主要是单位最高领导人控制的随意性或相互串通,搞内部人控制。因 此,提高单位负责人自觉执行内部控制的意识显得尤为重要。

    要注重法人代表的法制教育,真正提高其法制观念,使 其自觉遵守国家法律、法规以及本单位的内部控制制度。

    《会计法》明确规定,单位负责人负有执行《会计法》的法 律责任。今后在制定内部控制有关规定时,同样要明确单位 负责人应负的责任。只有这样,才能使企业由上而下共同执 行内部控制的要求,从而推动我国企业内部控制制度的健康 发展。

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