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    浅论增值型内部审计的作用及相关实现 增值内部审计

    时间:2019-10-14 09:38:19来源:博文学习网本文已影响

    浅论增值型内部审计的作用及相关实现

    浅论增值型内部审计的作用及相关实现 本文从实际出发,对增值型内部审计的概念、作用以及 实现途径进行深入的探讨,以期可进一步增加对增值型内部 审计的理解,进而更好的发挥其应有的作用。

    摘 要:
    增值型 内部审计 实现途径 一、增值型内部审计的概念及作用 所谓增值型内部审计,其是指某组织以提高机构的运作 效率、增加机构的价值为目的,通过对内部审计的特殊地位、 资源和方法的有效利用而开展的一种新型内部审计活动。从 目前来看,内部审计作为现代企业实施内控的有效手段,其 价值增值功能的实现正日益受到广泛的关注;
    为此,国际内 部审计师协会实时的更改了内部审计的定义和目标,将其定 位为为企业提供增值服务的一种管理活动,由此可见内部审 计的功能正在发生实质性的转变。从理论上说,内部审计的 价值创造主要体现在保护企业资产、减少组织风险、降低自 身审计成本、增加组织获利机会等方面,其具体如下:
    首先,内部审计可通过对企业风险策略的左右,间接为 企业创造价值。在风险管理中,管理层对风险管理是负有主 要责任的,但内审人员可在管理层的风险决策方面为其提供 建议、质疑或者支持,甚至可在董事会的质询下单独制定风 险管理战略。由于内部审计的独立性,其可在全局角度对企 业整体运营情况和各环节运作状况进行客观、公允的把握和反映,以形成对企业风险和机会的全面、集中评估,从而达 到充分控制、监督、指导企业风险管理战略的目的。

    其次,内部审计可完成对公司治理结构的调整,形成对 企业价值增值活动的再监督。在公司治理结构中,管理层执 行风险和控制的措施,并向董事会报告其工作状况,董事会 为了证实管理层报告的真实性,授权审计委员会对其进行鉴 证,审计委员会利用内部审计和外部审计对管理层的风险、 控制的管理与执行情况进行对比,内部审计和外部审计将检 查、证实的情况向审计委员会报告,由此便形成了一个有效 的公司治理程序,从而间接为企业增值提供服务。

    最后,内部审计较社会审计更具有针对性、及时性、主 动性,且更具责任感。随着社会审计的不断完善和发展,越 来越多的企业正在倾向于将自身的审计业务予以外包,在此 压力下进行的增值型内部审计,可通过对企业价值增值过程 的重点关注和直接参与,取得较社会审计更为针对性和及时 性的优势。而另一方面,由于内部审计天然形成的主体优势, 因此较社会审计更具直接性、主动性以及责任感,更利于发 现企业在经营活动中的潜藏问题。

    二、增值型内部审计的具体实现途径 从实质上说,增值型内部审计为企业增加价值的途径可 被分为两部分,其一是为企业提供增值服务,其二是为企业 减少损失。就前者而言,其主要是通过咨询服务为企业提供 有价值的信息及建议来得以完成;
    而就后者而言,其主要是通过对企业控制的评价来确保该控制对防止企业价值遭受 损失的充分性和有效性。根据国际内部审计师协会对内部审 计的新定义,内部审计活动的领域是由内部控制、风险管理、 公司治理三部分组成的,本文以下也将以此为据进行相关探 讨。

    首先,内部审计可使企业内控体系得以完善,减少企业 价值损失。内部审计作为企业内控体系中的重要组成部分, 是企业实施内部监督、考察或考核的主要手段,也是对内控 体系的再控制。通过内部审计,可以对企业的内控情况进行 测试评价,指出企业内控制度的缺陷以及在执行过程中的偏 差。而针对该缺陷或偏差,内审人员可再通过其产生原因的 找寻、分析,对该缺陷或偏差造成的影响进行评估,并制定 相应的改进措施及建议,从而起到防微杜渐的作用。

    其次,内部审计可协助企业改进风险管理,实现企业价 值的增值。由于内部审计自身所具有的独立性,其与企业的 其他部门或外部审计机构相比,在风险的识别和评估上更为 全面、更为主动,更能从深层次挖掘问题,因而所提出的防 范控制建议也更有效,更具说服力。在风险管理中,内审人 员可通过广泛、具有针对性的审计调查,对企业中所存在的 具有倾向性、普遍性的问题,特别是企业所面临的经营财务 风险,进行经常性的调查、分析、评估、预测,查清问题的 实质及今后可能的发展方向,进而形成对企业决策者的信息 支持。最后,作为内审发展的新领域,内部审计在公司治理中 的应用正日益收到关注,许多管理先进、理念超前的大中型 企业已将内部审计引入至自身的公司治理中去,并且取得了 初步的成效。

    自上世纪80年代以来,国内外大量的经验或案例证明, 公司治理是制约企业改革和发展的重要因素,而公司治理失 败的重要原因之一,即来自于审计机制的失效。为此,处于 经营发展期或成熟期的每一个企业,都应该成立审计委员会 或类似于该职能的机构,以体现对企业经营财务行为的监督, 尤其是公司治理的支持。审计委员会作为企业董事会中最重 要的委员会,其履行的是对内部审计、外部审计再监督的职 能,其需要对董事会和股东负责。从美国通信巨头世通 (WorldCom Corporation)到能源巨头安然(Enron Corporation),任何一个公司治理失败的案例从根源上讲 都会与其内部制衡机制的失效有关,因此审计委员会作为委 托代理关系中受托责任的一种控制机构或机制,其应通过监 督和评价职能的履行,来促进受托经营目标的实现。以此同 时,为了公司治理目标的实现,审计委员会应高度重视和支 持内部审计的建设和发展,使其成为公司治理中最具价值的 资源之一。

    三、总结 由上述可知,以增加企业价值为目的的增值型内部审计, 其并非单纯是一种新的审计形式,而更多的是一种审计新理念。由于现代企业经营风险加大,企业治理结构转变等原因, 增值型内部审计在上述内部控制、风险管理、公司治理等方 面中的积极作用正日益显现出来,其通过直接价值或间接价 值的创造,企业价值链相关环节的优化,实现了由间接性监 督控制到直接性创造效益这一功能的巨大转变,为企业价值 的创造增添了又一源动力。

    [1]刘远梅:论内部审计如何实现企业价值增值 .[J]. 现代商业,2009(06) [2]卢胜波:以增值型内部审计推进公司治理 .[J]. 董 事会,2009(07) [3]吕宏灵:内部审计增值功效实现途径 .[J]. 合作经 济与科技,2009(05X) 参考文献:

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